Kirjanpito For Kuin Korvauksen Osakeoptiot

ESOs: Työntekijöiden optio-oikeuksien kirjanpito David Harperin merkitys luotettavuuden yläpuolella Emme palaa kiihkeään keskusteluun siitä, olisiko yritysten kustannettava henkilöstön osakeoptioita. Meidän pitäisi kuitenkin luoda kaksi asiaa. Ensinnäkin Financial Accounting Standards Boardin (FASB) asiantuntijat ovat halunneet vaatia optiojärjestelyjä, jotka ovat syntyneet 1990-luvun alkupuolelta lähtien. Poliittisesta painostuksesta huolimatta menot kiristyivät enemmän tai vähemmän väistämättä, kun IASB vaati sitä, koska Yhdysvaltojen ja kansainvälisten tilinpäätösstandardien välinen lähentyminen oli tarkoituksellista. (Ks. Asiaan liittyvää käsittelyä, ks. Kiistely optio-oikeuksien laajentamisesta.) Toiseksi väitteiden joukossa on laillinen keskustelu kirjanpitotiedon kahdesta ensisijaisesta ominaisuudesta: merkityksellisyydestä ja luotettavuudesta. Tilinpäätöksessä on merkitystä, kun ne sisältävät kaikki yrityksen aiheuttamat aineelliset kustannukset - eikä kukaan ole vakuuttunut siitä, että optiot ovat kustannuksia. Tilinpäätöksessä raportoidut kustannukset saavuttavat luotettavuusstandardin, kun ne mitataan puolueettomasti ja tarkasti. Nämä kaksi merkitystä ja luotettavuutta ovat usein ristiriidassa kirjanpitojärjestelmässä. Esimerkiksi kiinteistöt on kirjattu alkuperäiseen hankintamenoon, koska historialliset kustannukset ovat luotettavampia (mutta vähemmän merkityksellisiä) kuin markkina-arvo eli luotettavuuden mittaaminen, kuinka paljon kiinteistöhankintaan käytettiin. Vastustajat menestyvät priorisoimaan luotettavuutta ja väittävät, että optiokustannuksia ei voida mitata johdonmukaisella tarkkuudella. FASB haluaa asettaa tärkeysjärjestyksen tärkeysjärjestykseen ja uskoo, että se, että se on noin oikea kustannusten ottamisessa, on tärkeämpi, oikein kuin on aivan väärin jättää se kokonaan pois. Tarvitaan ilmoitus, mutta ei tunnustusta nyt Toukokuusta 2004 lähtien nykyinen sääntö (FAS 123) edellyttää julkistamista, mutta ei tunnustusta. Tämä tarkoittaa sitä, että vaihtoehtoisten kustannusarvioiden on ilmoitettava alaviitteenä, mutta niitä ei tarvitse kirjata tuloslaskelmaan kuluiksi, jos ne vähentävät raportoitua voittoa (tulot tai nettotulot). Tämä tarkoittaa sitä, että useimmat yritykset raportoivat tosiasiallisesti neljä osakekohtaista tulosyksikköä (EPS) - elleivät he vapaaehtoisesti päätä tunnistamaan optioita, koska satoja on jo tehty: Tuloslaskelmassa: 1. Perus EPS 2. Laimennettu EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma-laimennettu EPS-laimennettu EPS-talteenotto Jotkut vaihtoehdot - vanhat ja rahat ovat avainhaaste EPS-laskennassa mahdollinen laimennus. Erityisesti, mitä teemme erääntyneillä, mutta ei-käytetyillä optioilla, aikaisemmilla vuosilla annetuilla vanhoilla optioilla, jotka voidaan helposti muuntaa yhteiseksi osakkeeksi milloin tahansa (tämä koskee paitsi optioita, myös vaihtovelkakirjalainoja ja joitain johdannaisia.) Laimennettu EPS pyrkii saamaan tämän mahdollisen laimennoksen käyttämällä jäljempänä kuvattua valtiovarainministeriöä. Hypoteettisyrityksellä on 100 000 yhteistä osaketta, mutta sillä on myös 10 000 erinomainen vaihtoehto, jotka ovat kaikki rahoissa. Toisin sanoen heille myönnettiin 7 käyttöhinta, mutta varastossa on nyt noussut 20: Perus EPS (nettotuotot) on yksinkertainen: 300 000 100 000 3 osaketta kohden. Laimennettu EPS käyttää valuuttavarantotavan menetelmää vastaamaan seuraaviin kysymyksiin: hypoteettisesti, kuinka monta yhteistä osaketta olisi jäljellä, jos kaikki rahavarat käytettiin tänään. Edellä esitetyssä esimerkissä pelkkä liiketoimi lisäisi 10 000 yhteistä osaketta perusta. Simuloidulla harjoituksella saataisiin kuitenkin yritykselle ylimääräinen käteisvaroja: liikevoittoa 7 optiota kohden ja verotusetu. Verotuksellinen etu on todellista rahaa, koska yhtiö saa vähentää verotettavaa tulostaan ​​optioilla - tässä tapauksessa 13 optiota kohden. Miksi Koska IRS aikoo kerätä verot optio-oikeuksien haltijoilta, jotka maksavat tavallisen tuloveron samasta voitosta. (Huomaa, että verotuksellinen etu koskee pätemättömiä optio-oikeuksia. Ns. Kannustinoptio-oikeudet (ISOs) eivät välttämättä ole verovähennyskelpoisia yritykselle, mutta alle 20 myönnettyä optiota on ISO). 103,900 laimennettua osaketta valtiovarainministeriön menetelmän mukaan, joka muistaa, perustuu simuloituun harjoitukseen. Oletamme, että 10 000 rahavarojen käyttämistä lisää itse 10 000 yhteistä osaketta. Mutta yhtiö saa takaisin liikevoiton 70 000 euroa (7 opintopisteen hintaan) ja 52 000 kassavirtalaskelman (13 voitto x 40 veroprosentti 5,20 optiota kohden). Tämä on ylivoimainen 12,20 käteinen alennus, niin sanotusti, vaihtoehtoa kohti yhteensä 122 000 euron alennukselle. Simuloinnin loppuun saattamiseksi oletamme, että kaikki ylimääräiset rahat käytetään osuuksien takaisinostoon. Tällä hetkellä 20 osaketta kohden yhtiö ostaa takaisin 6 100 osaketta. Yhteenvetona, 10 000 vaihtoehdon muuntaminen luo vain 3900 netto-lisäosaketta (10 000 optiota muunnettuna vähennettynä 6 100 takaisinosto-osuudella). Tässä on todellinen kaava, jossa (M) nykyinen markkinahinta, (E) toteutushinta, (T) verokanta ja (N) optioiden lukumäärä: Pro Forma EPS kerää vuoden aikana myönnetyt uudet optiot Olemme tarkistaneet, kuinka laimennettu EPS: ssä otetaan huomioon edellisten vuosien erääntyvien tai vanhojen rahaa koskevien optioiden vaikutus. Mutta mitä teemme nykyisen verovuoden aikana annetuilla optioilla, joilla on nolla luontainen arvo (eli jos oletushinta on sama kuin osakekurssi), mutta ovat kuitenkin kalliita, koska niillä on aika-arvo. Vastauksena on, että käytämme vaihtoehtoja hinnoittelumallia arvioitaessa kustannuksia, joilla luodaan ei-kassavirta, joka vähentää raportoitua nettotuloa. Kun omavaraisuusmenetelmä lisää EPS-suhteen nimittäjää lisäämällä osakkeita, pro forma - menot pienentävät EPS: n määrää. (Voit nähdä, kuinka kulut eivät ole kaksinkertaisia, kuten jotkut ovat ehdottaneet: laimennetulla EPS: llä on vanhat optio-apurahat, kun taas pro forma - kulutukseen sisältyy uusia apurahoja.) Tarkastelemme kahta johtamismallia, Black-Scholes ja binomium, tämän kahden seuraavan erän sarjan, mutta niiden vaikutus on yleensä tuottaa käypään arvoon arvion kustannuksista, joka on missä tahansa välillä 20 ja 50 osakkeen hintaan. Vaikka ehdotettu kirjanpitosääntö, joka vaatii kuluja, on hyvin yksityiskohtainen, otsikko on käypä arvo avustuspäivänä. Tämä tarkoittaa, että FASB haluaa vaatia yrityksiä arvioimaan optioiden käypä arvo avustuksen myöntämishetkellä ja kirjata kyseiset kulut tuloslaskelmaan. Harkitse alla olevaa kuvaa saman hypoteettisen yrityksen kanssa, jota tarkastelimme edellä: (1) Laimennettu EPS perustuu jakamaan 290 000: n oikaistun nettotuloksen 103,900 osakkeen laimennettuun osakepohjaan. Pro forma - tilassa laimennettu osakekanta voi kuitenkin olla erilainen. Katso alla oleva tekninen huomautuksemme. Ensinnäkin voimme nähdä, että meillä on edelleen yhteisiä osakkeita ja laimennettuja osakkeita, joissa laimennetut osakkeet jäljittelevät aiemmin myönnettyjen optioiden käyttöä. Toiseksi, oletamme lisäksi, että kuluvalle vuodelle on myönnetty 5 000 vaihtoehtoa. Oletetaan, että malli arvioi, että ne ovat 40: n 20: n osakekurssin arvosta, tai 8 optiota kohden. Kokonaiskustannus on siis 40 000. Kolmanneksi, koska vaihtoehdomme tapahtuvat kallioravintolevyinä neljän vuoden aikana, hyvitämme kustannukset seuraavien neljän vuoden aikana. Tämä on tilinpäätösperiaatetta vastaava toimintaperiaate: ajatus on, että työntekijämme tarjoaa palveluita oikeuden syntymisajalle, joten kustannukset voidaan jakaa tuona ajanjaksona. (Vaikka emme ole havainneet sitä, yrityksillä on mahdollisuus vähentää kuluja ennakoimalla optio-oikeuksien menetyksiä työntekijöiden irtisanomisten vuoksi. Esimerkiksi yritys voi ennustaa, että 20 myönnetystä optiosta menetetään ja vähentää kuluja vastaavasti.) Nykyinen vuosittainen optio-avustuksen kustannus on 10 000, 40 000: n ensimmäisestä 25: stä kulusta. Sovitettu nettotulos on siis 290 000. Jaamme tämän osuuksiksi sekä tavallisiin osakkeisiin että laimennettuihin osakkeisiin, jotta saisimme toisen pro forma EPS - luettelon. Nämä on esitettävä alaviitteessä, ja ne edellyttävät todennäköisesti tunnustamista (tuloslaskelman rungossa) 15.12.2004 jälkeen alkavilla verovuosilla. Lopullinen tekninen huomautus rohkealle On tekninen, joka ansaitsee mainita: käytimme samaa laimennettua osakekantaa laimennetuilla EPS-laskelmilla (raportoitu laimennettu EPS ja pro forma laimennettu EPS). Teknisesti pro forma laimennetun ESP: n (edellä olevan tilinpäätöksen iv kohta) osakepohjaa kasvatetaan edelleen sellaisten osakkeiden lukumäärän mukaan, jotka voidaan hankkia jaksottamattomien korvauskulujen (eli liikevoiton ja veroetu). Siksi ensimmäisenä vuonna, koska vain 10 000 40 000 optiokulusta on veloitettu, muut 30 000 hypoteettisesti voisivat hankkia vielä 1 500 osaketta (30 000 20). Tämä - ensimmäisen vuoden aikana - tuottaa laimennettuja osakkeita yhteensä 105 400 ja laimennettu EPS 2,75. Mutta neljäs vuosi, kun kaikki muut ovat samanarvoisia, edellä oleva 2.79 olisi oikea, koska olisimme jo päättäneet 40 000: n kuluttua. Muista, että tämä koskee vain pro forma laimennettua EPS: ää, jossa olemme laskentavaihtoehtoja numerossa. Päätelmä Laajentumisvaihtoehdot ovat vain parhaita pyrkimyksiä arvioida optiokustannuksia. Edustajat ovat oikeassa sanoessaan, että vaihtoehdot ovat kustannuksia, ja laskea jotain on parempi kuin laskea mitään. Mutta he eivät voi vaatia, että kustannusarviot ovat tarkkoja. Harkitse yhtiömme yllä. Entä jos varastosta koittaisi ensi vuonna 6 ja jäi siellä Sitten vaihtoehdot olisivat täysin arvottomia, ja kustannusarviomme osoittautuisivat huomattavasti liioitelluiksi, kun EPS-arvo olisi aliarvioitu. Toisaalta, jos varastotilanne olisi odotettua parempi, EPS-numerot olisivat liioiteltuja, koska kustannuksemme näyttäisivät olevan vähäpätöisiä. Ei-kompensoivien vaihtoehtojen suosio Yleinen käsitys optio-oikeudesta tuntuu olevan käteisellä täytetty kultainen kirjekuori. Sellainen tapaus, kuten silloin, kun yritykset tarjoavat ylimmän johdon optio-oikeuksia syvällä alennuksella tai kun start-up yritykset antavat työntekijöille optio-oikeuksia ennen julkisuutta. Yritykset tarjoavat kuitenkin yleensä työntekijöilleen vaihtoehtoja vain siksi, että he haluavat myydä enemmän varastoja. Nämä ovat ei-kompensoivia optio-oikeuksia. Vaihtoehtojen perusteet Osakeoptio on yksinkertaisesti sopimus, joka antaa sinulle tilaisuuden 8212, joka on 8212, joka ostaa osakkeita osakkeelta tietyllä hinnalla, jota kutsutaan lakkohinnaksi. Yleensä sinun on käytettävä optiota 8212, joka todella ostaa varaston 8212 tiettynä ajanjaksona. Kun yritys myöntää optioita, se asettaa tavallisesti lakkohinnan, joka vastaa osakekannan markkinahintaa tuen myöntämisajankohtana. Jos lakkohinta on alempi kuin markkinahinta tuolloin, vaihtoehtojen sanotaan olevan diskontattu. Toivoa ihmisille, jotka saavat vaihtoehdon, ovat, että kun he käyttävät vaihtoehtoa, markkinahinta on korkeampi kuin lakko. Kompensoiva vs. ei-kompensoiva Monet yritykset antavat työntekijöilleen optio-oikeuksia palkkiona menneisyydestään tai kannustimena tulevasta suorituskyvystä. Tällöin vaihtoehdot ovat osa työntekijöiden korvausta. Tämä tekee niistä luonnollisesti korvaavia optio-oikeuksia. Yhtiö voi kuitenkin myöntää vaihtoehtoja yksinkertaisesti siksi, että he haluavat nostaa pääomaa yritykselle, mikä loppujen lopuksi on koko myyntipisteen myyntipaikka. Toisaalta se voi haluta monipuolistaa osakkeenomistajansa. Tällaisissa tapauksissa vaihtoehdot eivät perustu työntekijöiden suorituskykyyn, joten ne luokitellaan korvauksetta. Tilinpitokulma Jos vaihtoehto on korvaava tai ei-kompensoiva, sillä on merkittäviä kirjanpitovaikutuksia. Kun yritys myöntää korvaavia vaihtoehtoja, sen on kirjattava kulukorvaus samalla tavalla kuin työntekijöiden säännölliset palkat. Tarkka määrä, jonka on ilmoitettava, on usein erittäin monimutkainen laskelma 8212, jos haluat silmäsi laskeutua, etsiä quotBlack-Scholesin vaihtoehtoja hinnoittelumallia, joskus 8212, mutta lopputulos on, koska korvaavat vaihtoehdot lisäävät kuluja, ne pienentävät yrityksen nettotuloa , tai voitto, jonka se ilmoittaa osakkeenomistajille. Ei-kompensoivia vaihtoehtoja, toisaalta, ei tarvitse ilmoittaa kuluksi eikä niillä ole vaikutusta voittoihin. Yhtiö kohtelee heitä kuten mikä tahansa muu osakekauppa. Jotta yritykset pysyisivät pahoja asioita, kirjanpitosäännöt asettavat standardeja, joita optioiden on täytettävä korvaamattomiksi. Ensinnäkin kaikki työntekijät, jotka täyttävät rajoitetut työntekijän pätevyysvaatimukset, ovat oikeutettuja vaihtoehtoihin. Se on jopa yritykselle asettaa nämä rajoitetut pätevyydet, mutta ne yleensä sisältävät sellaisia ​​asioita kuin kokopäiväistä työntekijää tai ollut yrityksen kanssa tietty aika. Toiseksi vaihtoehtojen on oltava kaikkien hyväksyttävien työntekijöiden käytettävissä tasavertaisesti. Tämä voi tarkoittaa sitä, että kaikilla on mahdollisuus käyttää yhtä monta vaihtoehtoa tai että vaihtoehtojen määrä perustuu yhtenäiseen palkkatasoon. Kolmanneksi, ajanjakso, jonka aikana työntekijät voivat käyttää vaihtoehtojaan, on rajoitettava, ja niiden on tapahduttava melko pian sen jälkeen, kun he saavat optiot. Lopuksi, vaihtoehtoisen vaihtoehdon alennus ei ole suurempi kuin mitä yritys voisi tarjota sijoittaakseen sijoittajat ostamaan mihin tahansa muuhun suureen osakekantaan. Verotukselliset vaikutukset Jos olet maksamattomien optio-oikeuksien 8212 tai korvaavien optio-oikeuksien vastaanottopäässä, 8212 sinun on hyvä neuvotella verovirkailijan kanssa neuvoja varten. Yleensä vaikka ei-kompensoivalla vaihtoehdolla, ei ole vaikutusta verotteisiisi. Kun käytät tätä vaihtoehtoa, ero lakko-hinnan ja mahdollisen markkinahinnan välillä laskee laskemalla sen, onko sinun maksettava liittovaltion vaihtoehtoisen vähimmäisveron. Kun myydät varastosta myöhemmin, maksat myyntivoiton verosta voitosta, joka teit myynnistä. Viitteet. Korvaavat ja ei-korvaavat optiot: 22. 2012. Joten, kun yritys antaa työntekijälle pätemättömiä optio-oikeuksia, myöntämispäivänä ei tapahdu mitään - ei ole verovaikutusta, koska työntekijä ei ole saanut tuloja. Mutta päivä, jona työntekijä käyttää optiota ostamalla osakkeita optiohinnalla, on verotettava. Tämä luo tavanomaiset tulot osakkeiden käyvän markkina-arvon ja maksetun optiohinnan välisen erotuksen määrään. Osakkeen työntekijän perusta on se summa, jonka hän maksoi niistä, sekä sen tuottamat tuotot. tämä tarkoittaa, että se on yhtä suuri kuin osakekannan käypä markkina-arvo harjoituksen päivänä. Sitten jos varastossa nousee hinnasta ja työntekijä myy osakkeet, voitto verotetaan myyntivoittoasteilla, mutta vain arvopapereiden arvon arvosta myyntipäivänä ja kantatiedon arvossa harjoituspäivänä. Myös kannustus - tai optio-oikeuksilla ei ole vaikutusta myöntämispäivään. Ei myöskään ole verovaikutusta harjoituspäivään, mutta siellä on pieni poikkeus. Poikkeusta sovelletaan, jos veronmaksaja käyttää vaihtoehtoista vähimmäisveroa. Kun työntekijä myy varaston, se verotetaan luovutuspäivämäärän ja kauppahinnan aikana maksetun hinnan välisestä erosta. Osakeperusteisen korvauksen kirjaaminen - 2013 toinen painos (heinäkuu 2015) ASC 718, KompensationmdashStock Compensation vaikuttaa työntekijöiden osakeperusteisen korvauksen ja siihen liittyvän tuloverotilinpidon kirjanpitoon, rahavirtalaskelman esittämiseen ja muuhun. Oppaassamme selitetään nämä ja monet muut ongelmat. Olemme päivittäneet tilinpäätöstiedoista ja tilinpäätöstietojen opastamme osakepohjaisesta palkkioista 2013 lähinnä vastaamaan tilinpäätösraportointioppaaseen ja tilinpäätöstiedote 2014, toinen painos sekä ASU 2014-12, Share - Perustuvat maksut Kun palkkion ehdot antavat, että suorituskykytavoitetta voidaan saavuttaa vaaditun palvelukauden jälkeen. Yhteenveto merkittävistä muutoksista vuoden 2012 painokseen (valmistunut maaliskuussa 2013) ja vuoden 2013 painoksesta (valmistunut heinäkuussa 2015) löytyy oppaan liitteessä C. ASC 718: n, CompensationStock Compensationin, ohjeiden soveltaminen. on edelleen monimutkainen yritys. Monien vivahteiden opastukset vaikuttavat työntekijöiden osakeperusteisen korvauksen kirjanpitoon, mutta myös siihen liittyvästä tuloverotuksesta, osakekohtaisen tuloksen laskemisesta ja rahavirtalaskelman esittämisestä. Osakepohjaisen korvausoppaan 2013 toinen painos selittää ne ja monet muut ongelmat. Tässä oppaassa käsitellään myös tiettyjä asioita, jotka ovat ylivoimaisesti henkilöiden mielissä, jotka ovat vastuussa osakepohjaisten korvaussuunnitelmien hallinnoinnista. Esimerkiksi monet yritykset päättävät siirtyä pois palvelupohjaisista optio-oikeuksista ja työntekijöiden osakehankintasuunnitelmista palkkioiden hyväksi, jotka kompensoivat palkkiot yrityksen suorituskyvyn kanssa. Tämä on saavutettu sekä uusien palkintojen myöntämisen että olemassa olevien palkintojen muutosten avulla, joilla voi olla merkittäviä kirjanpidon seurauksia. Vaihtoehtoisten suunnitelmamallien arvioinnissa yritys haluaa käsitellä verotuksellisia seurauksia sekä itselleen että sen työntekijöille. Opas selittää tarpeellisiksi katsotut seikat sen määrittämiseksi, täyttääkö ehdotettu suunnitelma verovähennyskelpoisuuskriteerit ja onko työntekijä päättänyt verotettavaksi myöntämispäivänä eikä muun muassa oikeuden syntymispäivänä. Tämä opas auttaa yrityksiä ymmärtämään nykyisten osakepohjaisten korvaussuunnitelmiensa kirjanpitosäännöt. Kun yritykset arvioivat uudelleen suunnitelmiaan, opas auttaa tunnistamaan vaihtoehtoisia suunnitelmia, osallistumaan kunkin suunnitelman vaikutusten määrittämiseen yrityksen taloudellisiin tuloksiin sekä auttamaan uuden suunnitelman kehittämisessä ja toteuttamisessa. Koska monet yritykset haluavat paremmin mukauttaa korvauksia yhtiön ja sen osakkeenomistajien tulokseen ja tavoitteisiin, on varmaa, että tulevina vuosina tapahtuu kehitystä osakepohjaisen korvauksen alalla. Ohjaimen lataaminen iPadiin Napsauta seuraavaa CFOdirect - linkkiä, kun haluat avata kirjanpidon oppaasta osakekohtaista korvausta varten - 2013 toisen painoksen oppaasta Napsauta onquotDownload. quot Kun pdf aukeaa, klikkaa missä tahansa oppaassa ja valikko avautuu sivun yläosassa, jossa on vaihtoehto Avaa iBookissa (ylhäällä oikealla). Napsauta tätä painiketta. Ohjaus tallennetaan sitten iBooks - sovellukseen myöhempää käyttöä varten. Aiheeseen liittyvä sisältö